Получение номера НДС

ЧТО ТАКОЕ НДС? ПОЛУЧЕНИЕ НОМЕРА НДС В РЕЖИМЕ ОНЛАЙН: СОДЕЙСТВИЕ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ НОМЕРА НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это налог, который взимается с большинства коммерческих сделок на территории Соединенного Королевства и острова Мэн. Налог на добавленную стоимость (НДС) – это общий налог на потребление, который начисляется на добавленную стоимость товаров и услуг. Это общий налог, который, по существу, распространяется на все виды коммерческой деятельности, включая производство и распределение товаров, а также оказание услуг. Это налог на потребление, поскольку его платит конечный потребитель. Это не налог на доходы юридических лиц.

НДС взимается в виде процентной ставки от стоимости товаров или услуг, а это значит, что фактическая сумма налога прослеживается на каждом этапе производственно-реализационной цепи. НДС взимается при помощи системы вычетов, в соответствии с которой налогоплательщик (т.е. предприятие, имеющее номер НДС) вычитает из суммы НДС ту сумму налога, которую уплатил прочим налогоплательщикам при покупке товаров или услуг. Данный механизм гарантирует нейтральность налога независимо от количества совершаемых сделок. Если Вы хотите получить номер НДС, Вам необходимо заполнить соответствующую форму.
Поиск информации на этой странице:   Добровольное получение номера НДС | Основные требования к лицам, имеющим номер НДС | Важные рекомендации касательно НДС | В каком случае следует получить номер НДС? | Какие предприятия могут получить номер НДС? | Срок выдачи номера НДС | Когда предприятие обязано приступить к ведению отчетности и начислению НДС? | НДС, уплаченный до регистрации компании | Какую учетную документацию обязано вести предприятие? | Что такое декларация по НДС? | Обязано ли предприятие получать номер НДС, если его владелец живет и работает за рубежом? |  Что, если предприятие поставляет товары или услуги только за рубеж? | Что, если предприятие не имеет представительства на территории Великобритании? | Что такое представительство? | Как определить, поставляет ли предприятие товары в Соединенное Королевство?  | Что, если предприятие имеет представительство на территории Великобритании? | Назначение и функции представителя компании по вопросам налогообложения | Что нужно сделать, если предприятие решило назначить представителя по вопросам налогообложения? | Можно ли назначить агента вместо представителя по вопросам налогообложения? | Освобождение от получения номера НДС | 

Наши услуги

Компания Coddan - один из основных и наименее дорогих агентов по регистрации предприятий в Англии и Шотландии. Мы предлагаем услуги по учреждению компаний в Англии, Уэльсе, Шотландии и Северной Ирландии и регистрируем более 95% организаций в течение 6 часов. Передача информации при помощи электронной системы предназначена для того, чтобы мы могли зарегистрировать предприятие с указанными Вами директором, секретарем, акционером и юридическим адресом.

Наши услуги включают

--- Наиболее популярные страницы --- Выбор формы собственности предприятия Организационная структура компании Структура малого предприятия Консультации для начинающих предпринимателей Регистрация открытого акционерного общества Как зарегистрировать организацию Способы учреждения компании Как открыть собственный бизнес Агент по регистрации в Лондоне Преимущества компании с ограниченной ответственностью Зарегистрировать компанию с ответственностью участников в пределах гарантированной суммы Регистрация предприятий в Ирландии Руководство по налогообложению в Соединенном Королевстве Есть ли у Вас идентификационный номер НДС? Часто задаваемые вопросы по поводу регистрации компаний Секретарские услуги Зарегистрировать компанию с ограниченной ответственностью (LLC) Зарегистрируйте предприятие в штате Делавэр (США) прямо сегодня Основы регистрации компании с ограниченной ответственностью (LLC) Преимущества регистрации в штате Невада, США Создание предприятий в штате Нью-Йорк, США Регистрация компаний в штате Калифорния, США Учреждение предприятий в штате Флорида, США Регистрация оффшорных компаний всего за £300 Преимущества оффшорного траста Коммерческие предприятия Регистрация компаний на Британских Виргинских Островах Готовые компании на продажу Готовые компании с ограниченной ответственностью (LLC), зарегистрированные в штате Делавэр, США Бухгалтерия и финансовая отчетность Виртуальный офис в Лондоне Регистрация партнерства с ограниченной ответственностью в Великобритании В каких случаях создают малые предприятия? Преимущества регистрации компании Виды предприятий Открыть надомный бизнес Как зарегистрировать компанию? Можно ли управлять малым предприятием из дома? Руководство по регистрации компаний Сравнительная характеристика частного предприятия и компании с ограниченной ответственностью Как и с какой целью регистрируют торговые марки? Информация по налогообложению для компаний с ограниченной ответственностью Бухгалтерия и финансовая отчетность Международная финансовая отчетность Аудит и отчетность Бухгалтеры План развития предприятия и консультации по данному вопросу Система выплаты заработной платы и идентификационный номер НДС Бухгалтерия малого предприятия Наши услуги в области бухгалтерии и налогообложения Фирма, оказывающая лучшие бухгалтерские услуги Основы бухгалтерского учета Программное обеспечение бухгалтерского учета Условия предоставления бухгалтерских услуг Бухгалтерия и финансовая отчетность Программные продукты бухгалтерского учета Консультации по вопросам деятельности малого предприятия Как начать собственное дело? Предприятия на продажу Общая информация для начинающих предпринимателей Планирование деятельности малого предприятия Соблюдение Закона «О защите данных» Трудовое законодательство Бесплатная информация о том, как открыть собственное предприятие Как создать малое предприятие Консультации по финансовым аспектам коммерческой деятельности малых предприятий Регистрация и управление малым бизнесом Как зарегистрировать компанию в Великобритании Управление малым предприятием Сопроводительные услуги для малого бизнеса Регистрация торговых марок в Великобритании Срочная регистрация торговой марки Поиск в реестре торговых марок Услуги по регистрации торговых марок Как подать заявление о регистрации торговой марки Как зарегистрировать торговую марку Защита торговой марки Регистрация торговой марки в режиме реального времени Что такое благотворительное общество? Преимущества благотворительного общества Законодательство, регулирующее деятельность благотворительных организаций Виды благотворительных организаций Относится ли Ваше предприятие к разряду благотворительных? Заявление о присвоении статуса благотворительного общества Регистрация благотворительной организации Заявление об освобождении от налогообложения Налог на добавленную стоимость – условия обязательной регистрации Когда следует подавать заявление о получении идентификационного номера НДС? Получение идентификационного номера НДС НДС до регистрации Ограничения на выдачу идентификационного номера НДС Содействие при получении идентификационного номера НДС Обработка заказов на получение идентификационного номера НДС --- Лучшие цены и наиболее популярные пакеты --- Компания с ограниченной ответственностью закрытого типа - £32.00 Компания с ограниченной ответственностью открытого типа - £52.00 Партнерство с ограниченной ответственностью - £145.00 Компания с ответственностью участников в пределах гарантированной суммы - £42.00 Компания по управлению недвижимостью - £42.00 Компания с акциями на предъявителя - £142.00 Холдинговая компания - £52.00 Филиал - £150.00 Представительство - £150.00 Юридический адрес - £50.00 Номинальный секретарь - £49.95 Номинальный директор - £280.00 Номинальный акционер - £150.00 Готовые компании - £99.00 Компания с ограниченной ответственностью закрытого типа - £32.00 Компания с ограниченной ответственностью открытого типа - £52.00 Партнерство с ограниченной ответственностью - £145.00 Некоммерческие организации - £42.00 Компания по управлению недвижимостью - £42.00 Холдинговая компания - £52.00 Филиал - £150.00 Представительство - £150.00 Юридический адрес - £50.00 Номинальный секретарь - £49.95 Номинальный директор - £280.00 Номинальный акционер - £100.00 Готовые компании - £99.00 Компания с ограниченной ответственностью закрытого типа - £89.95 --- Стоимость оффшорных компаний и самые популярные пакеты --- Международная деловая компания - £805.00 Международная деловая компания - £525.00 Компания с ответственностью участников в пределах гарантированной суммы - £960.00 Партнерство с ограниченной ответственностью (LP) - £960.00 Международная деловая компания - £450.00 Компания с ограниченной ответственностью закрытого типа - £1,100.00 Компания с ответственностью участников в пределах гарантированной суммы - £1,100.00 Партнерство с ограниченной ответственностью (LP) - £1,100.00 Нерезидентная компания с ограниченной ответственностью - £500.00 Компания с ограниченной ответственностью - £660.00 Компания с ответственностью участников в пределах гарантированной суммы - £660.00 Партнерство с ограниченной ответственностью (LP) - £660.00 Международная деловая компания - £500.00 Компания с ограниченной ответственностью (LLC) - £500.00 Партнерство с безналоговым статусом - £550.00 Партнерство с ограниченной ответственностью (LP) - £550.00 Компания с безналоговым статусом - £550.00 Компания закрытого типа - £550.00 Компания открытого типа - £550.00 Корпорация - £490.00 Фонд - £700.00 Партнерство с ограниченной ответственностью (LP) - £700.00 Международная деловая компания - £300.00 Защищенная компания - £1,450.00 Партнерство с ограниченной ответственностью (LP) - £700.00 Целевая компания - £950.00 Международная деловая компания - £500.00 Партнерство с безналоговым статусом - £550.00 Партнерство с ограниченной ответственностью (LP) - £550.00 Компания с безналоговым статусом - £550.00 Компания закрытого типа - £550.00 Компания открытого типа - £550.00 Международная деловая компания - £550.00 Готовые компании --- Стоимость предприятий в США и наиболее популярные пакеты --- Алабама Аляска Аризона Арканзас Калифорния Колорадо Коннектикут г. Вашингтон, округ Колумбия Делавэр Флорида Джорджия Гавайи Айдахо Иллинойс Индиана Айова Канзас Кентукки Луизиана Мэн Мэриленд Массачусетс Мичиган Миннесота Миссисипи Миссури Монтана Небраска Невада Нью-Хэмпшир Нью-Джерси Нью-Мексико Нью-Йорк Северная Каролина Северная Дакота Огайо Оклахома Орегон Пенсильвания Род-Айленд Южная Каролина Южная Дакота Теннесси Техас Юта Вермонт Виргиния Вашингтон Западная Виргиния Висконсин Вайоминг --- Популярные оффшорные юрисдикции --- о. Ангилья Аргентина Багамские острова Белиз Британские Виргинские острова о. Коста-Рика о. Кипр о. Мэн Гибралтар о. Гернси Гонконг о. Джерси Нидерландские Антильские острова о. Невис Панама Португалия Сейшельские острова о. Сент-Китс о. Сент-Винсент Венесуэла Уругвай --- Перечень готовых компаний --- Готовые компании, зарегистрированные в Великобритании Готовые компании, зарегистрированные в Шотландии Готовые компании, зарегистрированные в штате Арканзас, США Готовые компании, зарегистрированные в штате Делавэр, США Готовые компании, зарегистрированные в штате Флорида, США Готовые компании, зарегистрированные в штате Нью-Йорк, США Готовые компании, зарегистрированные в штате Невада, США Готовые компании, зарегистрированные на Британских Виргинских островах Готовые компании, зарегистрированные в Белизе Готовые компании, зарегистрированные на Сейшельских островах Готовые компании, зарегистрированные на Гибралтаре Готовые компании, зарегистрированные на о. Невис --- Вебсайты государственных учреждений --- Служба консультаций, примирения и арбитража Третейский судья Департамент поверенных казначейства Комиссия по пересмотру границ избирательных округов в Англии Организация в пользу поддержки бизнеса в Шотландии «Бизнес Гейтвей» Организация в пользу поддержки бизнеса «Бизнес Линк» Организация «Население и органы местного самоуправления» Министерство торговли и промышленности (МТП) Департамент информационных технологий правительства Великобритании Управление по финансовому регулированию и надзору Министерство иностранных дел и по делам Содружества Управление записи актов гражданского состояния Служба судебных приставов Ее Величества Инспекция Ее Величества по надзору за полицией Государственная канцелярия Ее Величества Министерство международного развития Организация в пользу поддержки бизнеса «Бизнес Ай/Ллигад Бизнес» Организация по развитию бизнеса «Бизнес Линк» Британская библиотека и прочие источники информации Секретариат кабинета министров Комиссия по регулированию деятельности благотворительных организаций в Англии и Уэльсе Компании общественного значения Министерство охраны окружающей среды, продовольствия и сельского хозяйства Портал «Directgov» – правительственная информационная служба Министерство торговли и промышленности Избирательная комиссия Министерство иностранных дел и по делам Содружества Земельный кадастр Ее Величества Управление Ее Величества по налоговым и таможенным сборам Министерство внутренних дел Государственная канцелярия Ее Величества Портал «info4local.gov.uk» Канцелярия комиссара по информации Служба по делам несостоятельности Поиск в реестре частных лиц-банкротов Статистика и анализ банкротства Комиссия юридических служб Министерство статистики Великобритании Управление добросовестной конкуренции Инспектор по надзору за предприятиями общественного значения Государственная канцелярия – официальные документы Организация регионального развития Великобритании Торговые стандарты Национальная Ассамблея Уэльса Организация развития Уэльса Вебсайт Европейского Союза

Мы можем оказать Вам профессиональную помощь при заполнении этой формы. Кроме того, мы можем проконсультировать Вас касательно сопроводительных документов, например копий контрактов и счетов-фактур, которые нужно будет представить в Управление Ее Величества по налоговым и таможенным сборам наряду с заявлением о выдаче номера НДС. Содействие при выдаче номеров НДС специально для организаций, не зарегистрированных в Соединенном Королевстве: требование получить номер НДС обусловлено, главным образом, коммерческой деятельностью, а не местонахождением предприятия. Если Вы получаете доход на территории Соединенного Королевства или осуществляете коммерческую деятельность через сеть Интернет, возможно, Вам придется получить такой номер.

Мы можем оказать Вам содействие при подготовке и регистрации отчетов по НДС. Если Вы руководите британской компанией и ездите в командировки в другие страны-участницы Европейского Союза, то имеете право потребовать возмещения НДС по некоторым видам расходов. В каждой европейской стране имеются свои законы касательно возмещения расходов, и эти законы весьма непросты. Мы можем оказать Вам помощь при оценке суммы НДС, которая подлежит возмещению, а также при подготовке и подаче заявления о возмещении НДС в соответствующий налоговый орган.
Получение номера НДС в Великобритании:   Заявление о выдаче номера НДС - £150.00 

Итоговая анкета: Вы получите этот документ в течение 10-14 дней с момента подачи заявления о выдаче НДС в Управление Ее Величества по налоговым и таможенным сборам. При заполнении такой анкеты Вы должны предоставить следующую информацию о своей компании: номер телефона, фактический адрес (юридический адрес указывать не нужно), номер факса, реквизиты банковского счета и количество сотрудников. Кроме того, Вы должны будете сообщить, в какой стране компания осуществляет деятельность, и приложить копии нескольких входящих и исходящих счетов-фактур (на имя/от имени Вашей компании).

Решая вопрос о том, нужно ли компании получать номер НДС, следует учитывать следующие три фактора:

Налогооблагаемые поставки:

 
Поставка любых товаров или услуг, которые облагаются НДС по любой ставке, включая нулевую, называется налогооблагаемой поставкой.

Дистанционная торговля:

 
Дистанционная торговля – это, когда налогоплательщик в одной стране-участнице Европейского Сообщества (ЕС) поставляет товары покупателю в другой стране-участнице ЕС, и этот покупатель не обязан получать или не имеет номера НДС. Самый простой пример дистанционной торговли – это торговля по почте. Закупки. Если Вы представляете организацию, и не являетесь частным лицом, действующим исключительно от своего собственного имени, любые товары, которые Вы приобретаете у поставщика, имеющего номер НДС, в другой стране-участнице ЕС с целью их вывоза на территорию Соединенного Королевства называются закупками.

Если предполагается, что в течение ближайших 30 дней стоимость поставок или закупок превысит £67,000, или если Вы уже осуществляете деятельность, и за последний год стоимость поставок или закупок превысила £67,000, или если Вы приобрели компанию, которая осуществляет деятельность…, то: Вы должны немедленно обратиться в местное отделение Управления Ее Величества по налоговым и таможенным сборам, чтобы получить номер НДС. Если предполагается, что в течение ближайших 30 дней стоимость поставок или закупок не превысит £67,000, или если она не превысила £67,000 за последний год …, то: при таких обстоятельствах получать номер НДС нет необходимости, даже несмотря на то, что предприятие может получить его на добровольной основе, чтобы иметь возможность подать заявление о возмещении налога.

Получение номера НДС на добровольной основе:

 
Вы можете подать заявление о выдаче номера НДС добровольно, даже если доход предприятия не достигает установленной суммы. Что может заставить Вас так поступить и подвергнуть себя обязательному ведению учета и регистрации форм? Прежде всего то, что это поможет сэкономить денежные средства. Если у Вас имеется номер НДС, это значит, что Вы имеете право потребовать возмещения НДС на любые закупки. Это сэкономит Вам 15% (до 01.12.2009) от стоимости большинства из них. Однако Вам придется прибавлять 15% к стоимости всех товаров, реализуемых на территории Великобритании, вследствие чего их цена увеличится на 15%. Решение о получении номера НДС зависит от того, с какими клиентами Вы работаете.

Если большинство из них имеет номер НДС, то, вероятно, будет лучше, если Вы тоже его получите. Такие клиенты просто подают заявление о возмещении НДС так же, как это делаете Вы при закупках товаров, и, следовательно, их положение не ухудшится. Но если Вашими клиентами являются не юридические, а физические лица, то получение номера НДС существенно поднимет Ваши цены. Вы должны будете вести учет всех закупок и поставок и составлять отчеты за каждый период. Учетные документы должны храниться в течение шести лет.

Основные требования к лицам, имеющим номер НДС:

 
После того, как компания получит номер НДС, она должна будет соблюдать законодательство об НДС, регулирующее ее деятельность. Подробный анализ того, как действует законодательство об НДС на деятельность конкретного предприятия, не входит в задачи данного руководства, однако ниже приводятся некоторые основные требования:

Если Вы продаете товары или услуги, которые облагаются НДС, то обязаны выставить покупателю счет с учетом НДС. Как правило, счет включает сумму НДС, подлежащую оплате, номер НДС продавца, единый номер счета и дату, когда он был выставлен.
Вы обязаны хранить все учетные документы касательно НДС, включая счета и квитанции об оплате, за последние 6 лет. Помните, что квитанция об оплате за товар, приобретенный Вашей организацией, дает Вам право потребовать возмещения уплаченного НДС. Без нее у Вас нет на это законных оснований.
Об изменении любых сведений касательно Вашей компании следует сообщать в Управление Ее Величества по налоговым и таможенным сборам в течение 30 дней.
Вы обязаны взимать НДС на поставки товаров или услуг сотрудникам компании, а также на сделки между предприятиями.
Вы не имеете права требовать возмещения НДС на личные расходы.
Получение номера НДС в Великобритании:   Заявление о выдаче номера НДС - £150.00 

Итоговая анкета: Вы получите этот документ в течение 10-14 дней с момента подачи заявления о выдаче НДС в Управление Ее Величества по налоговым и таможенным сборам. При заполнении такой анкеты Вы должны предоставить следующую информацию о своей компании: номер телефона, фактический адрес (юридический адрес указывать не нужно), номер факса, реквизиты банковского счета и количество сотрудников. Кроме того, Вы должны будете сообщить, в какой стране компания осуществляет деятельность, и приложить копии нескольких входящих и исходящих счетов-фактур (на имя/от имени Вашей компании).

Важные рекомендации касательно НДС:

 
Выясните, как повлияет НДС на рост оборота предприятия. Убедитесь, что бизнес-план предусматривает меры по борьбе с последствиями получения номера НДС; например, если Вы предоставляете услуги физическим лицам, то получение номера НДС, вполне вероятно, окажет значительное влияние на ценовую структуру. Если Вы все-таки подадите заявление о выдаче номера НДС, с Вами будет работать Управление Ее Величества по налоговым и таможенным сборам для того, чтобы упростить эту процедуру настолько, насколько это возможно. Следите за размером оборота, чтобы, когда он достигнет установленной суммы, быть в курсе дела. Подавайте заявление о выдаче номера НДС заранее, чтобы получить его тогда, когда он Вам будет нужен.

Существует несколько схем, облегчающих уплату НДС; к примеру, схема «учета наличности» предусматривает, что Вы платите НДС только после того, как получите оплату. Схема «единообразной ставки» позволяет сократить время, которые Вы тратите на ведение отчетности по НДС. При получении номера НДС обязательно уточните, какие схемы, облегчающие уплату НДС, имеются в Вашем распоряжении.

Всегда проверяйте учетные документы и ведите бухгалтерский учет в соответствии с последними данными. Ведение надлежащего бухгалтерского учета – это неотъемлемая составляющая разумного управления бизнесом в целом. Лучше ежедневно тратить несколько лишних минут на приведение бухгалтерских книг в порядок, чем потом разбирать кипы документов. Всегда проверяйте документы, которые Вам присылают, например для того, чтобы подать заявление о возмещении НДС, Вы должны предъявить «счет-фактуру с учетом НДС»: «выписка из банковского счета» не является достаточным подтверждением. Всегда вносите поступления денежных средств в бухгалтерские книги прежде, чем использовать их для совершения покупок.

Не беспокойтесь, если с Вами свяжутся из Управления Ее Величества по налоговым и таможенным сборам. Следуя этим рекомендациям, Вы можете исправить положение, а это значит, что Вам не придется беспокоиться об НДС. Следовательно, не стоит волноваться, если кто-либо из Управления свяжется с Вами. Служащие Управления действительно время от времени связываются с предприятиями. Возможно, они желают провести проверку Вашей организации. В таком случае не стоит беспокоиться, так как они обязательно сообщат причину своего визита, и какая информация им требуется.

Товары и некоторые услуги, импортируемые из стран, которые не являются участницами Европейского Союза, а также товары и некоторые услуги, ввозимые в Соединенное Королевство из других стран-участниц ЕС, также облагаются НДС. Все товары и услуги, которые облагаются НДС, называются налогооблагаемыми товарами и услугами. Вы обязаны взимать НДС на эти товары и услуги с того дня, как получите номер НДС. Стоимость таких товаров и услуг называется «налогооблагаемым оборотом».

Несколько примеров налогооблагаемых товаров и услуг:

Продажа новых и бывших в употреблении товаров, включая продажу в рассрочку;
Аренда и сдача товаров в наем;
Использование товарных запасов в личных целях;
Оказание услуг, например парикмахерских или по художественному оформлению; и
Сбор входной платы.

Если у Вас имеется номер НДС, Вы должны взимать НДС на ряд товаров и услуг, которые поставляете клиентам в Соединенном Королевстве и на острове Мэн. Некоторые услуги не облагаются НДС, поскольку освобождены от него согласно законодательству. К ним относятся: предоставление денежных займов, осуществление некоторых сделок с недвижимостью, проведение страховых операций, а также некоторых образовательных программ и программ по повышению квалификации. Товары и услуги, освобожденные от НДС, не являются частью налогооблагаемого оборота компании. Загрузить формы:

В каком случае требуется получение номера НДС?
Форма VAT 1- заявление о выдаче номера НДС
Форма VAT 1 – заполненный образец заявления о выдаче номера НДС (для юридических лиц)
Заполненный образец заявления о выдаче номера НДС (для юридических лиц)
Форма VAT 1A
Схема единообразной ставки для малых предприятий
Страна реализации услуг
Форма для назначения представителя по вопросам налогообложения

Помощь в режиме реального времени:

«Помощь в интерактивном режиме» - это компьютерная программа, позволяющая общаться с сотрудниками отдела обслуживания клиентов в режиме реального времени. Воспользуйтесь данной программой для того, чтобы получить ответы на все интересующие Вас вопросы! Для этого необходимо нажать на кнопку «Помощь в интерактивном режиме», после чего на экране появится окно, в котором Вы можете изложить свой вопрос. Данная услуга доступна только в рабочее время и абсолютно бесплатна! Предлагая эту услугу, мы отдаем дань вежливости посетителям нашего вебсайта. Компания Coddan не взимает скрытые сборы.

Уважаемые посетители! Сотрудникам отдела обслуживания клиентов часто задают вопросы о налоговом планировании или структурировании предприятия. Мы вынуждены Вам сообщить, что вопросы такого характера в интерактивном режиме не обсуждаются. Наши консультанты могут объяснить, какие услуги оказывает компания Coddan, как оформляется и оплачивается заказ, сообщить стоимость той или иной услуги, помочь найти нужную информацию и т.п. Если же Вы хотите получить консультацию по вопросам налогообложения или структурирования предприятия, доводим до Вашего сведения, что данная услуга является платной.

В каком случае требуется получение номера НДС?

 
Если Вы являетесь владельцем предприятия и его товарооборот, а не просто доход, превышает установленную сумму, то оно становится «налогоплательщиком». В таком случае Вы обязаны получить номер НДС. Если Вы не сделаете этого своевременно, Вас могут оштрафовать.

Вы обязаны получить номер НДС при условии, что:
В конце какого-либо месяца общая стоимость налогооблагаемых товаров или услуг, реализованных в течение последних нескольких месяцев или последнего года, превышает установленную в настоящее время сумму - £67,000;
У Вас есть все основания полагать, что стоимость реализуемых товаров или услуг превысит установленную на сегодняшний день сумму - £67,000 – за один только следующий месяц;
В настоящий момент минимальная сумма для получения номера НДС в сфере дистанционной торговли составляет £67,000.

Какие предприятия могут получить номер НДС?

 
Номер НДС могут получить следующие предприятия:
Индивидуальные предприятия
Партнерства
Корпорации
Ассоциации или клубы.

При выполнении некоторых условий два или более юридических лица вправе получить единый номер НДС. Если юридическое лицо организовано в виде нескольких подразделений и осуществляет деятельность посредством этих подразделений, оно может подать заявление о выдаче номера НДС для каждого из них.

Срок выдачи номера НДС

 
Управление Ее Величества по налоговым и таможенным сборам сообщит Вам регистрационный номер НДС, как только проверит информацию, предоставленную Вами в заявлении. Затем Вам выдадут Свидетельство о регистрации, в котором будут указанны полные регистрационные данные. Вы получите ответ в течение 3 недель с момента подачи заявления. Если Вы не получили ответа в течение указанного срока, свяжитесь, пожалуйста, с Национальной Регистрационной Службой, чтобы убедиться в том, что Ваше заявление было получено.

Когда предприятие обязано приступить к ведению отчетности и начислению НДС?

 
Вы должны приступить к ведению отчетности и начислению НДС с того дня, когда, по Вашему мнению, получите номер НДС.

Вы имеете право взимать НДС до того, как получите номер, но не должны указывать его в отдельной колонке счета-фактуры. Вы можете изменить цены для того, чтобы включить в них НДС, и объяснить своим клиентам, имеющим регистрационный номер, что отправите им счета-фактуры с указанием НДС позже. Вы обязаны отправить такие счета-фактуры в течение 30 дней с момента получения номера.

Если Вы подали заявление о выдаче номера НДС на добровольной основе, Вам следует приступить к ведению отчетности и начислению НДС с момента регистрации. Как правило, это дата регистрации, указанная Вами в заявлении.

Примите, пожалуйста, к сведению, что, как только Вы получите номер НДС, Вы обязаны взимать НДС на все товары и услуги, закупки и поставки, в том числе дистанционные, которые подлежат налогообложению в Соединенном Королевстве, независимо от того, превышает ли их стоимость установленную сумму, и составлять соответствующие отчеты; к примеру, если Вы получили номер НДС на основании того, что стоимость товаров или услуг, реализуемых дистанционно, превысила известную сумму, то после получения номера Вы обязаны отчитываться за НДС, который взимается со всех Ваших доходов, подлежащих налогообложению.

НДС, уплаченный до регистрации компании:

 
При выполнении некоторых условий Вы имеете право подать заявление о возмещении НДС на товары и услуги, которыми воспользовались в целях учреждения бизнеса. Как правило, сюда относится:
НДС на товары, которые Вы приобрели для своего предприятия в течение последних 3 лет и которые до сих пор не реализованы; наряду с
НДС на услуги, которые были оказаны Вам не ранее, чем за 6 месяцев до регистрации компании.

Вам следует включить этот налог в первый отчет по НДС.

Какую учетную документацию обязано вести предприятие?

 
Вы обязаны вести учет всех поставок и закупок организации. Кроме того, Вы должны вести учет НДС, который взимали и платили в течение периода, охватываемого декларацией по НДС, - это называется отчет по НДС. Если Вы уже осуществляете деятельность, то, вероятно, знаете, что для предоставления этих сведений можно использовать обычные учетные документы.

Что такое декларация по НДС?

 
Декларация по НДС (форма VAT 100 или уэльский эквивалент VAT 100W) – это форма, которая используется для того, чтобы уведомить Управление Ее Величества по налоговым и таможенным сборам о подлежащей уплате сумме НДС на реализованные, в том числе дистанционно, товары и услуги и т.п., а также о сумме НДС на закупки и т.п., которая должна быть Вам компенсирована. Как правило, организации получают эту форму ежеквартально. Период, охватываемый такой декларацией, называется периодом налогообложения.

Вы должны указать стоимость товаров, приобретенных и реализованных в течение периода, охватываемого декларацией, уплатить надлежащий налог или потребовать возмещения, если налог причитается Вам.

Обязано ли предприятие получать номер НДС, если его владелец живет и работает за рубежом?

 
Если Вы проживаете за рубежом, но ведете бизнес в Великобритании, осуществляя подлежащие налогообложению поставки, в том числе дистанционные, или закупки на территории этой страны, возможно, Вам придется получить номер НДС, если стоимость таких поставок или закупок превышает известную сумму. Даже если Вы не осуществляете никаких налогооблагаемых поставок в Соединенное Королевство, но имеете на его территории представительство, которое обязано платить НДС, возможно, Вы пожелаете подать заявление о выдаче номера НДС на добровольной основе.

Что, если предприятие поставляет товары или услуги только за рубеж?

 
Если у Вас имеется представительство в Соединенном Королевстве (в том числе филиал или агентство) или если Соединенное Королевство является постоянным местом Вашего проживания, однако Вы поставляете товары или услуги (которые облагались бы налогом, если бы поставки осуществлялись на территории Соединенного Королевства) только тем клиентам, которые проживают в неевропейских странах, то Вы можете получить номер НДС на добровольной основе при условии, что закупаете налогооблагаемые товары или услуги у компаний, имеющих регистрационный номер НДС в Соединенном Королевстве, или импортируете товары в Соединенное Королевство. Если Вы считаете, что должны получить номер НДС, за дополнительной информацией обратитесь в Национальную Регистрационную Службу.

Что, если предприятие не имеет представительства на территории Великобритании?

 
Если у Вас нет представительства на территории Великобритании, если Вы не проживаете в этой стране или если Ваше предприятие не зарегистрировано на ее территории, Вы являетесь незарегистрированным налогоплательщиком (a non-established taxable person - NETP). Тем не менее, Вы обязаны получить номер НДС, если стоимость поставляемых Вами налогооблагаемых товаров или услуг превышает установленную в настоящее время сумму. В таком случае Вы можете выбрать один из следующих вариантов: назначить агента или представителя по вопросам налогообложения.
Воспользуйтесь данной ссылкой, чтобы назначить представителя по вопросам НДС:   Заявление о назначении представителя по вопросам НДС - £500.00 

Незарегистрированный налогоплательщик (NETP)

 
Незарегистрированный налогоплательщик – это любое лицо, которое не проживает на территории Соединенного Королевства, не имеет представительства в этой стране и, если речь идет о юридическом лице, не зарегистрировано на ее территории.

Что такое представительство?

 
Наилучший способ объяснить, что такое представительство, – это привести примеры того, что, по нашему мнению, является представительством, а что нет.

Что является представительством? Помещение, где осуществляется коммерческая деятельность, имеющая непосредственное отношение к предприятию.

(b) Что не является представительством?
Адрес места работы бухгалтера или агента.
Помещение, где предприятие:

1. ведет бухгалтерский учет;
2. ведет отчетность; или
3. выставляет счета-фактуры

от имени незарегистрированных налогоплательщиков, которые фактически не осуществляют поставки на территорию Соединенного Королевства.В таком случае для того, чтобы принять заявление о получении номера НДС, нам понадобится подтверждение осуществления какой-либо еще деятельности.

Как определить, поставляет ли предприятие товары в Соединенное Королевство?

 
Считается, что компания поставляет товары в Соединенное Королевство, если они физически присутствуют на территории страны на каком-либо этапе поставки. К тому же, существует вероятность, что Вы поставляете товары в Соединенное Королевство, даже если у Вас нет представительства на территории страны. Примеры поставок в Соединенное Королевство включают реализацию товаров: локализованных и предназначенных для продажи в Соединенном Королевстве.
локализованных в Соединенном Королевстве для экспорта в страну, которая не является участницей ЕС.
локализованных в Соединенном Королевстве для вывоза в другую страну-участницу ЕС.
импортируемых в Соединенное Королевство из стран, которые не являются участницами ЕС (однако, если ввоз товаров осуществляется покупателем, то они не облагается НДС на территории Великобритании).
приобретенных в другой стране-участнице ЕС, на территории Великобритании или
устанавливаемых или собираемых на территории Великобритании.

Существует целый ряд правил, которые помогают определить, в каких случаях различные виды услуг считаются оказанными. Если страной поставки услуг является Великобритания, Вы обязаны взимать надлежащий НДС и платить его в Управление Ее Величества по налоговым и таможенным сборам, даже если у Вас нет представительства на территории страны.

Вам не нужно получать номер НДС в Великобритании, если Вы всего лишь поставляете услуги, за НДС на которые обязан отчитываться покупатель согласно процедуре зачета. Если один филиал компании оказывает услуги другому филиалу той же компании, Вы имеете право не учитывать эти услуги при уплате НДС.

Что, если предприятие имеет представительство на территории Великобритании?

 
Если у Вас имеется представительство в Соединенном Королевстве, Вы не являетесь незарегистрированным налогоплательщиком. Представительства регистрируются по адресу, где они осуществляют основную деятельность. По этому адресу следует хранить журналы учета НДС, которые должны быть доступны для проверки.

К тому же, по этому адресу должно находиться лицо, ответственное за вопросы налогообложения. Если это лицо является сотрудником компании, Вам следует предоставить ему полномочия действовать от Вашего имени. Это следует сделать в письменном виде.

Отдельные полномочия не требуются:

(a) если полное имя указанного лица зарегистрировано в реестре Регистрационной Палаты согласно Разделу XXIII Закона «О компаниях» от 1985 г. и если указанное лицо является резидентом Великобритании, уполномоченным получать процессуальные документы от имени компании или

(b) от имени партнерства, если указанное лицо является участником партнерства, постоянно проживающим в Великобритании.

Назначение и функции представителя компании по вопросам налогообложения:

 
Если Вы являетесь незарегистрированным налогоплательщиком и, таким образом, не имеете представительства в Соединенном Королевстве, Вы можете назначить представителя по вопросам налогообложения.

Представитель по вопросам налогообложения:
обязан вести учет и составлять отчеты по НДС от имени компании, которую он представляет, а также
несет личную и солидарную ответственность за любую задолженность по НДС со стороны компании.

Вы можете назначить только одного представителя, который будет действовать от Вашего имени, в то время как представитель может действовать от лица нескольких принципалов одновременно. Он обязан вести учет и составлять отчеты по НДС отдельно для каждого принципала, интересы которого представляет.

Что нужно сделать, если предприятие решило назначить представителя по вопросам налогообложения?

 
Вы все же обязаны заполнить заявление по Форме VAT1 для получения номера НДС. Кроме того, и Вы, и лицо, которое Вы назначаете, обязаны заполнить Форму VAT1TR. Эта форма дает Управлению Ее Величества по налоговым и таможенным сборам право признать, что от Вашего имени действует другое лицо. Вы должны предоставить своему представителю достаточную информацию, чтобы он вел учет, составлял отчеты и платил НДС от Вашего имени.

Можно ли назначить агента вместо представителя по вопросам налогообложения?

 
Да. Любая договоренность с третьим лицом о представлении интересов предприятия по вопросам НДС будет регулироваться соглашением, к которому придут обе стороны. Управление Ее Величества по налоговым и таможенным сборам не имеет права привлекать агента к ответственности за задолженность предприятия по НДС. К тому же, Управление Ее Величества по налоговым и таможенным сборам оставляет за собой право не иметь дел с назначенным агентом и может потребовать, чтобы компания назначила представителя по вопросам налогообложения, если сочтет, что при определенных обстоятельствах это необходимо.

Так же, как и при назначении представителя по вопросам налогообложения, в случае с агентом:
Вы можете назначить лишь одного агента, который будет действовать от Вашего имени (в то время как агент может действовать в интересах нескольких принципалов).
Вы все же обязаны заполнить надлежащую форму, чтобы получить номер НДС.
Управлению Ее Величества по налоговым и таможенным сборам понадобится документ, подтверждающий полномочия агента, прежде чем оно начнет вести с ним дела. Такой документ должен быть в форме письма.
Вы должны предоставить своему агенту достаточную информацию, чтобы он вел учет, составлял отчеты и платил НДС от Вашего имени.

Освобождение от получения номера НДС:

 
Если большинство или все поставки и закупки организации облагаются НДС по нулевой ставке, возможно, ей не придется получать номер НДС. Это называется освобождением от получения номера НДС. Если Вы все же желаете подать заявление об освобождении, Вам следует заполнить соответствующую форму. Если некоторые из поставок все-таки подлежат налогообложению, Вы должны представить в Управление Ее Величества по налоговым и таможенным сборам доказательства того, что если бы у Вас имелся номер НДС, то сумма входящего НДС превышала бы сумму исходящего НДС. Только в этом случае заявление об освобождении будет принято.

Входящий НДС – это налог, который платится при закупке товаров или услуг в ходе обычной деятельности компании. Исходящий НДС – это налог, который взимается при поставке товаров или услуг. Если Вы освобождены от получения номера НДС, то не сможете потребовать возмещения входящего НДС при покупке товаров или услуг для своего предприятия.

Если поставки товаров или услуг облагаются налогом по нулевой ставке, Вы вправе подать заявление об освобождении от получения номера НДС путем заполнения надлежащей формы. Кроме того, к этой форме следует приложить письмо, подтверждающее Вашу просьбу и поясняющее причину, по которой поставляемые товары или услуги облагаются налогом по нулевой ставке.

Если Вы получили освобождение, то обязаны уведомлять Управление Ее Величества по налоговым и таможенным сборам о любых изменениях обстоятельств, включая изменение категории поставляемых товаров или услуг, поскольку в результате таких изменений Вы можете утратить право на освобождение от получения номера НДС.

Ревизия со стороны Управления Ее Величества по налоговым и таможенным сборам:

 
Время от времени Управление Ее Величества по налоговым и таможенным сборам проводит ревизию книг учета НДС для того, чтобы убедиться в том, что организация своевременно сдала отчет и уплатила надлежащую сумму налога. Служащие Управления Ее Величества по налоговым и таможенным сборам, как правило, заранее связываются с представителем компании, чтобы договориться о дне и времени проведения ревизии. Кроме того, они стараются рассмотреть любые выдвигаемые им вопросы. Ревизия проводится настолько быстро, насколько это возможно, с минимальными неудобствами для предприятия.

Если у Вас имеется представительство в Соединенном Королевстве, то ревизию будут проводить именно там. Служащие Управления Ее Величества по налоговым и таможенным сборам рассчитывают, что бухгалтерские книги будут представлены им по адресу, где находится представительство. Если Вы назначили агента или представителя по вопросам налогообложения, то служащие Управления Ее Величества по налоговым и таможенным сборам нанесут визит кому-либо из них.

Если у Вас нет представительства в Соединенном Королевстве, и Вы не назначили ни агента, ни представителя по вопросам налогообложения, то Управление Ее Величества по налоговым и таможенным сборам рассчитывает, что Вы представите свои бухгалтерские книги по первому требованию в отделение по вопросам НДС г. Абердина. Служащие этого отделения рассмотрят представленные Вами документы и затем вернут их обратно.

Что, если предприятие несвоевременно уведомило Управление Ее Величества по налоговым и таможенным сборам о необходимости получить номер НДС?

 
Если Вы несвоевременно уведомили Управление Ее Величества по налоговым и таможенным сборам о необходимости получить номер НДС к надлежащему сроку, Вам могут назначить штраф. Размер штрафа будет зависеть от суммы НДС, которая подлежит уплате, и от периода времени, который потребовался Вам для того, чтобы уведомить Управление Ее Величества по налоговым и таможенным сборам о необходимости получить номер НДС.

Что, если предприятие намеренно избегает получения номера НДС?

 
Если предприятие намеренно избегает получения номера НДС, то, вероятно, ему назначат штраф, равный сумме НДС, которую оно должно было уплатить в Управление Ее Величества по налоговым и таможенным сборам. В случае серьезного правонарушения будет проводиться расследование и, вполне возможно, Управление Ее Величества по налоговым и таможенным сборам подаст иск о привлечении предприятия к уголовной ответственности.

Когда Управление Ее Величества по налоговым и таможенным сборам будет проводить ревизию моего предприятия? Это зависит от размера и сложности сферы деятельности предприятия, а также от того, соблюдало ли оно законодательство в прошлом. Организации, которые несвоевременно сдают или неверно заполняют налоговую декларацию, а также платят налог в ненадлежащем размере, подвергаются ревизиям чаще, чем остальные. Следовательно, следить за тем, чтобы декларация изначально была заполнена верно, – это в Ваших интересах.

Оптимизация налогообложения:

 
Оптимизация налогообложения не запрещена законодательством, однако эта процедура предоставляет некоторым компаниям налоговые льготы, которыми не пользуются другие, что несправедливо, а также ставит под угрозу меры по сокращению налогов. Управление Ее Величества по налоговым и таможенным сборам вынуждено принимать встречные меры и будет продолжать действовать в этом направлении. Такие меры включают судопроизводство и введение нового законодательства.

Законодательство об НДС:

 
Законодательство об НДС в Европейском Союзе регулируется рядом Директив, в частности Шестой Директивой об НДС (1977 г.).

В Великобритании Директивы вступили в силу согласно Закону «О налоге на добавленную стоимость» от 1994 г. с учетом изменений, внесенных Законами о государственном бюджете, которые были приняты позже. Однако существует множество подробных норм, предусмотренных нормативно-правовыми актами. Это либо приказы, изданные Министерством финансов, либо постановления, принятые Управлением Ее Величества по налоговым и таможенным сборам. Один из экземпляров вышеназванного закона и нормативно-правовых актов можно приобрести в книжных магазинах Государственной канцелярии.

В сущности, вышеупомянутые постановления так же, как и прочие постановления об НДС, поясняют, каким образом Управление Ее Величества по налоговым и таможенным сборам толкует законодательство об НДС. Подчас законодательство предусматривает, что подробные нормы касательно того или иного вопроса должны излагаться в постановлении или брошюре, изданной Управлением Ее Величества по налоговым и таможенным сборам, а не в нормативно-правовом акте. Когда это происходит, соответствующий раздел постановления или брошюры имеет юридическую силу, и этот факт четко указывается в соответствующем пункте издания.

Разрешение недоразумений:

 
При определенных обстоятельствах Управление Ее Величества по налоговым и таможенным сборам может в виде исключения не предпринимать никаких мер касательно суммы НДС, недоплаченной налогоплательщиком в результате истинного недоразумения, которое не имеет отношения к вопросам, четко изложенным в руководстве, опубликованном Управлением Ее Величества по налоговым и таможенным сборам, или в особых указаниях, данных этому налогоплательщику.

Ошибочное решение служащего Управления Ее Величества по налоговым и таможенным сборам:

 
Если служащий Управления Ее Величества по налоговым и таможенным сборам, имея пред собой все факты, вынес недвусмысленное решение касательно НДС в письменном виде или, имея полное представление о положении дел, ввел налогоплательщика в заблуждение и, таким образом, нанес ему ущерб, то подлежащий уплате НДС будет начислен согласно верному решению со дня получения налогоплательщиком уведомления о том, что предыдущее решение было ошибочным.

Обе эти льготы применяются только с предварительного согласия Управления Ее Величества по налоговым и таможенным сборам. Если Вы считаете, что имеете право воспользоваться какой-либо из них, обратитесь, пожалуйста, в местный центр по вопросам НДС.

Рассмотрение жалоб:

 
Несмотря на то, что целью Управления Ее Величества по налоговым и таможенным сборам является оказание услуг наивысшего качества, подчас в работе случаются перебои. Для таких случаев в Управлении Ее Величества по налоговым и таможенным сборам предусмотрены внутренние процедуры в целях немедленного и беспристрастного рассмотрения жалоб. Если у Вас есть возможность, попытайтесь немедленно обратиться с жалобой к одному из служащих Управления Ее Величества по налоговым и таможенным сборам. Если же у Вас нет такой возможности, то следует обратиться в одно из Региональных отделений по рассмотрению жалоб Управления Ее Величества по налоговым и таможенным сборам.

Если решение, принятое служащим Управления Ее Величества по налоговым и таможенным сборам, Вас не удовлетворяет, Вы имеете право обратиться с просьбой о рассмотрении дела к третейскому судье, услуги которого бесплатны.

Как взимается НДС?

 
Если Вы поставляете товары или услуги, которые облагаются налогом по обычной ставке, то обязаны отчитываться перед Управлением Ее Величества по налоговым и таможенным сборам за подлежащий уплате НДС, который для вышеназванного учреждения является входящим налогом.

Как правило, предприятия взимают НДС с покупателей. Если покупатель имеет номер НДС и использует приобретаемые товары или услуги при осуществлении деятельности, то взимаемый НДС является для него входящим налогом так же, как НДС, который Вы платите при покупке товаров или услуг, является входящим для Вас.

Имея номер НДС, Вы можете потребовать от Управления Ее Величества по налоговым и таможенным сборам возмещения той суммы НДС на приобретаемые и импортируемые Вами товары или услуги, которая взимается с поставляемых Вами товаров или услуг, облагаемых налогом по обычной, льготной или нулевой ставке. Вы, в принципе, не имеете права требовать возмещения НДС, если осуществляете некоммерческую деятельность или если поставляемые Вами товары или услуги освобождены от налогообложения.

Можно ли потребовать возмещения НДС, если покупатель не оплатил услуги?

 
Если при поставке подлежащих налогообложению товаров или услуг покупатель не произвел оплату, Вы вправе потребовать освобождения от уплаты НДС на безнадежные долги.

Импортируемые товары:

 
Если товары импортируются в Соединенное Королевство из страны, которая не является участницей ЕС, то НДС, как правило, взимается по той же ставке, что и при поставке таких товаров на территории Соединенного Королевства.

НДС оплачивается при ввозе товаров. Если же у Вас или Вашего агента имеется разрешение на отсрочку уплаты таможенной пошлины, Вы можете оплатить НДС наряду с таможенной пошлиной позже.

Экспортируемые товары:

 
Если Вы экспортируете товары за пределы ЕС, то они, как правило, облагаются налогом по нулевой ставке, при условии что Вы соблюдаете соответствующие требования. Кроме того, существует ряд постановлений, регулирующих порядок экспорта товаров. Более подробную информацию о них, а также о требованиях, которые необходимо соблюдать, чтобы поставляемые товары облагались НДС по нулевой ставке, Вы получите ниже.

Некоторые услуги, оказываемые иностранным клиентам, облагаются НДС по нулевой ставке, однако с большинства из них НДС взимается по обычной ставке.

Товары, экспортируемые в страны ЕС:

 
Если Вы поставляете товары покупателю, который имеет номер НДС и проживает в другой стране-участнице ЕС, и если товары уже вывезены из Великобритании на территорию этой страны, то они будут облагаться НДС по нулевой ставке, при условии что Вы выполните соответствующие требования.

Услуги, экспортируемые из-за рубежа:

 
Если Вы экспортируете услуги из-за рубежа, то, рассматривая вопрос о получении номера НДС, обязаны учитывать их стоимость. Возможно, Вам все-таки придется получить номер НДС, даже если стоимость прочих оказываемых Вами услуг, подлежащих налогообложению, не превышает установленную сумму, и даже если Вы не предоставляете какие-либо другие подлежащие налогообложению услуги.

Поставки на условиях сохранения права покупателя приобрести товар, отказаться от него, одобрить его впоследствии и тому подобных условиях:

 
При поставках на условиях сохранения права покупателя приобрести товар, отказаться от него, одобрить его впоследствии и т.п., продавец является владельцем товара до тех пор, пока покупатель не даст своего одобрения на его приобретение. Получение одобрения означает, что покупатель желает оставить товар у себя. До тех пор, пока он не сделает этого, он имеет безусловное право вернуть товар в любое время, если только не были оговорены конкретные сроки возврата.

Срок возврата товара может составлять менее 12 месяцев со дня его отправки.

Если срок возврата составляет 12 месяцев или менее, то базисной датой уплаты налога является день истечения указанного срока.

Если срок возврата не установлен или составляет более 12 месяцев, то налог должен быть уплачен в течение 12 месяцев со дня отправки товара.

Так или иначе, если покупатель одобрит товар до истечения установленного срока, дата одобрения становится базисной датой уплаты налога.

Если Вы получили оплату, которая не подлежит возврату, это значит, что товар был одобрен. Получение задатка, который является условием доставки и подлежит возмещению в случае возврата товара, не является одобрением.

Убедиться в том, что покупатель своевременно уведомил Вас о дате одобрения товара - это Ваша обязанность.

В целях уплаты НДС местом оказания услуг является страна, где они были реализованы. Именно там подлежит уплате НДС. Существует целый ряд норм, которые позволяют определить, где были оказаны те или иные услуги.

Если страна реализации услуг является участницей Европейского Сообщества (ЕС), то такие услуги облагаются НДС (в соответствующих случаях) только на территории этой страны. Если речь идет не о Великобритании, а о какой-либо другой стране, то на такие услуги «не распространяется действие» британского НДС.

Если страна оказания услуг не является участницей ЕС, то такие услуги реализуются за пределами ЕС и, следовательно, не облагаются НДС ни в одной стране-участнице ЕС (тем не менее, они могут облагаться местными налогами). На такие услуги «не распространяется действие» ни британского, ни европейского НДС.

«Страна реализации услуг» с точки зрения британских поставщиков

 
Если страной реализации услуг является Соединенное Королевство, Вы обязаны взимать НДС в надлежащем размере и сдавать отчеты в Управление Ее Величества по налоговым и таможенным сборам, независимо от того, в какой стране проживают покупатели. Если местом оказания услуг является другая страна-участница ЕС, то обязательство отчитываться перед налоговыми органами этой страны за подлежащий уплате НДС ложится либо на Вас, либо на покупателей.

В последнем случае следует позаботиться о том, чтобы бухгалтерские книги Вашей организации подтверждали, что оказываемые ею услуги подпадают под действие такого режима налогообложения.

Обязательства по уплате НДС

 
В данном руководстве не рассматривается вопрос об обязательствах по уплате НДС. Отметим лишь, что для экспортируемых услуг, в отличие от экспортируемых товаров, законодательство не предусматривает освобождения от ответственности. Услуги, оказываемые на территории Великобритании, либо освобождаются от налогообложения, либо облагаются налогом по нулевой, обычной или льготной ставке.

Что такое главное представительство?

 
Главное представительство – это помещение, где компания осуществляет основную деятельность. Как правило, это головной офис, штаб-квартира или «резиденция», откуда осуществляется руководство предприятием. Главное представительство может быть только одно, это может быть офис, салон-магазин или завод.

Главное представительство - примеры:

 
Если организация имеет штаб-квартиру в Соединенном Королевстве и филиалы во Франции, Италии и Германии, то ее главное представительство находится в Соединенном Королевстве. Если компания зарегистрирована в Соединенном Королевстве, но осуществляет коммерческую деятельность исключительно в своем головном офисе на Бермудских островах, то ее главное представительство находится на Бермудских островах.

Что такое постоянное представительство?

 
Постоянное представительство – это представительство компании, отличное от главного, имеющее постоянно присутствующие технические и кадровые ресурсы, необходимые для оказания или получения услуг. У компании может быть несколько постоянных представительств, включая филиалы и агентства.

Агентство – это самостоятельная организация, которая осуществляет деятельность таким же образом, что и филиал. В ходе деятельности оно действует согласно указаниям своего принципала, зачастую от его имени. Агентство подразумевает любой вид деятельности, который по своей сути осуществляется в соответствии с инструкциями принципала. Организация может быть агентом принципала, независимо от того, есть ли у нее какие-либо полномочия создавать условия для возникновения юридических отношений между этим принципалом и третьими лицами.

Тем не менее, организация не является агентством, если: она всего лишь выполняет функции посредника в установлении взаимоотношений между продавцом и покупателем и не задействована непосредственно в цепи поставок; или если она оказывает лишь второстепенные услуги, например, секретарские.

Если Вы осуществляете деятельность при помощи филиала или агентства, это значит, что у Вас есть постоянное представительство в той стране, где находится этот филиал или агентство.

Постоянное представительство – примеры:

 
Иностранная организация открывает филиал в Великобритании и нанимает персонал с целью оказания услуг. Филиал является ее постоянным представительством в этой стране. Иностранная телекомпания на неделю отправляет персонал и оборудование в Великобританию с целью проведения съемок. Временное присутствие кадровых и технических ресурсов на территории страны не рассматривается как постоянное представительство.

Предприятие, чей головной офис находится за рубежом, владеет недвижимостью в Великобритании и сдает ее в аренду. Недвижимость как таковая не является постоянным представительством. Однако если у предприятия имеется офис на территории страны и персонал, или если оно назначило британского агента с целью осуществления деятельности путем управления недвижимостью, то это рассматривается как постоянное представительство.

Иностранная организация заключает договор об оказании услуг с клиентом из Великобритании. У нее нет ни кадровых, ни технических ресурсов на территории страны, вследствие чего она открывает представительство, которое будет оказывать эти услуги от ее имени. В таком случае иностранная организация имеет постоянное представительство в Великобритании.

Компания зарегистрирована в Великобритании, но осуществляет коммерческую деятельность исключительно за рубежом, в своем головном офисе в США. В таком случае ее постоянным представительством в Великобритании является офис, который находится по ее юридическому адресу. Британское предприятие действует в качестве исполнительного участника консорциума по добыче нефти и газа на стационарном морском эксплуатационном основании. В данном случае постоянным представительством исполнительного участника является такое основание.

Что такое постоянное место регистрации/жительства?

 
Если у организации нет ни головного офиса, ни иного постоянного представительства ни в одной стране, и если она является компанией с ограниченной ответственностью или имеет иную организационно-правовую форму, то ее постоянным местом регистрации является страна, где она была учреждена в надлежащем порядке.

Физическое лицо, приобретающее товары или услуги от собственного имени, является гражданином той страны, где находится его постоянное место жительства. У физического лица в любой момент времени может быть только одно постоянное место жительства. Физические лица, как правило, являются резидентами той страны, где они завели дом, семью и работу, и не являются резидентами тех стран, куда приезжают лишь в качестве туристов.

Постоянное место регистрации/жительства - примеры:

 
Компания, зарегистрированная на Бермудских островах, не имеет ни головного офиса, ни постоянного представительства нигде в мире, но ее Совет директоров время от времени проводит собрания в разных странах, включая Великобританию. Постоянным местом регистрации компании являются Бермудские острова.

Физическое лицо живет в Великобритании и каждый день ездит на работу во Францию. Его постоянным местом жительства является Великобритания. Иностранные военнослужащие по долгу службы проживают со своими семьями в Великобритании в арендуемых жилых помещениях. Их дом находится за рубежом, куда они периодически ездят в отпуск. На протяжении всего срока службы их постоянным местом жительства является Великобритания.

Почему точное указание вида услуг играет важную роль?

 
Точное указание вида услуг играет важную роль, поскольку может повлиять на выбор нормы, согласно которой будет определяться страна реализации услуг. Иногда один и тот же термин применяется для описания различных видов услуг, например термин «управленческие услуги». Этот термин не дает точного описания вида оказываемых услуг, поскольку подразумевает разные услуги, одни из которых подпадают под действие основных норм, а другие – нет.

Несмотря на то, что стоимость может указывать на вид услуг, Вам следует задать себе вопрос: «Какие услуги я оказываю?». Выставляемые Вами счета-фактуры должны содержать описание видов услуг, которые Вы оказываете в действительности.

Посредничество

 
В соответствии с настоящим пунктом Вы являетесь посредником, если в качестве третьего лица организовываете или даже просто оказываете содействие при проведении поставок. Посредник занимается организацией поставок между двумя другими сторонами, поставщиком и покупателем. Посредниками можно назвать брокеров, закупщиков и торговых агентов, комиссионеров и агентов, действующих от собственного имени (неназванные агенты). Вознаграждение за их услуги зачастую называют комиссией.

Согласно настоящему пункту Вашим клиентом является лицо, которому Вы оказываете посреднические услуги. Это может быть либо поставщик, либо покупатель (а в некоторых случаях оба).

Посреднические услуги

 
Посредников называют по-разному, например агентами или брокерами. Посреднические услуги подразумевают организацию поставок некоторых товаров или услуг между двумя принципалами: поставщиком и покупателем. Посреднические услуги оказываются либо поставщику (при поиске покупателя), либо покупателю (при поиске поставщика), а иногда и тому, и другому.

НДС на посреднические услуги

 
Если Вы оказываете посреднические услуги, то прежде всего необходимо выбрать страну их реализации. Существуют различные нормы, позволяющие определить страну реализации посреднических услуг. Применение этих норм зависит от вида услуг, которые Вы оказываете.

Что, если страной реализации услуг является Великобритания?

 
Если Вы реализуете подлежащие налогообложению услуги на территории Великобритании, и их стоимость превышает установленную сумму, Вы обязаны получить номер НДС. Однако если все эти услуги облагаются налогом по нулевой ставке, Вы вправе подать заявление об освобождении от получения номера НДС. Если стоимость услуг не превышает установленную сумму, Вы можете получить номер НДС на добровольной основе.

Дата уплаты налога для предприятий, обеспечивающих непрерывные поставки товаров или услуг. Кого коснется эта мера?

 
Данная мера коснется аффилированных предприятий, которые несвоевременно взимают НДС на некоторые непрерывные поставки товаров или услуг, осуществляемые между ними.

Общее описание меры

 
Данная мера касается некоторых непрерывных поставок, которые иногда называют постоянными, и примерами которых являются поставки электричества, газа, воды, сдача в аренду недвижимости и оборудования, управленческие и телефонные услуги.

Срок, когда поставщик должен взимать НДС, называется датой уплаты налога.

Нормы касательно даты уплаты налога на вышеперечисленные услуги, действующие в настоящее время, предусматривают, что НДС подлежит уплате после выставления счета-фактуры или после получения оплаты, в зависимости от того, какая дата наступит ранее. Некоторые взаимосвязанные организации, которые не могут полностью возместить входящий НДС путем просрочки (иногда на неопределенный срок) выставления счета-фактуры или проведения оплаты, пользовались этими нормами в своих целях.

Если непрерывные поставки осуществляются между взаимосвязанными компаниями, даты уплаты налога будут назначаться периодически, в большинстве случаев каждые 12 месяцев, чтобы отчеты по НДС не откладывались на неопределенный срок.

Товары, изымаемые из обращения для использования в личных и прочих некоммерческих целях:

 
Если Вы изымаете товары из обращения насовсем с тем, чтобы использовать их в некоммерческих целях, то датой уплаты налога является дата изъятия товара в вышеназванных целях.

Если Вы изымаете товары из обращения на время с тем, чтобы использовать их в некоммерческих целях, но они все еще являются частью активов компании, то датой уплаты налога является дата их использования или, если их некоммерческое использование длится в течение некоторого периода времени, последний день периода налогообложения, в течение которого они используются в вышеназванных целях.

Что, если компания была реорганизована путем разделения на несколько малых предприятий?

 
Если компания была искусственно реорганизована путем разделения на несколько малых предприятий, и это привело к неуплате НДС, Управление Ее Величества по налоговым и таможенным сборам имеет право издать распоряжение о том, что лица, совершившие такие действия, признаются единым налогоплательщиком и обязаны получить номер НДС.

Что такое счет-фактура с учетом НДС, и когда следует ее выставлять?

 
Всякий раз, когда организация поставляет товары или оказывает услуги, которые облагаются налогом по обычной или льготной ставке, какому-либо другому лицу, имеющему номер НДС, она обязана выставить на имя этого лица счет-факутуру с учетом НДС.

Счет-фактура с учетом НДС – это документ, который содержит определенную информацию о поставляемых товарах или услугах. Она необходима покупателю для того, чтобы потребовать возмещения входящего НДС, который он Вам уплатил.

Вам не нужно выставлять счета-фактуры на имя покупателей, которые не имеют номера НДС. На практике это значило бы, что их следует выставлять на имя любого покупателя, который об этом попросит, поскольку Вы никоим образом не сможете узнать, имеется ли у него номер НДС. Вам не нужно проверять наличие номера НДС у покупателя, прежде чем выставлять счет-фактуру.

Если покупатель платит наличными, а не чеком, то по его желанию Вы должны указать в счете-фактуре точную дату получения оплаты.

Информация, которая должна быть указана в счете-фактуре

 
В счете фактуре должна быть указана следующая информация:
Номер счета;
Наименование, адрес и номер НДС компании-поставщика;
Дата поставки товаров или услуг (дата уплаты налога);
Дата выставления счета-фактуры (если она отличается от даты поставки);
Наименование (торговое наименование) и адрес компании-покупателя;
Категория товаров или услуг; и
Описание поставляемых товаров или услуг.

В описании товаров или услуг следует указать следующую информацию:
Количество товара или объем услуг;
Стоимость товаров или услуг без учета НДС;
Ставка НДС;
Общая стоимость товаров или услуг без учета НДС;
Размер скидки, если таковая имеется;
Ставка и сумма НДС для каждой категории товаров или услуг в фунтах стерлингов; и
Общая сумма НДС в фунтах стерлингов.

Категория товаров или услуг. Следующие виды товаров и услуг следует указывать отдельно:
Продажа;
Продажа в рассрочку, условная продажа, продажа в кредит и тому подобные сделки;
Предоставление займа;
Обмен валюты;
Наем или аренда имущества;
Производство (производство товаров из чужого сырья);
Комиссионная продажа (например, продажа с аукциона); и
Продажа на условиях сохранения права покупателя приобрести товар, оказаться от него и тому подобных условиях.

Ориентировочные счета-фактуры:

 
Ориентировочные счета-фактуры зачастую используются, чтобы предложить товары или услуги потенциальным клиентам. Возможно, такое предложение будет принято, а возможно, и нет, поэтому товары или услуги предоставляются только после получения оплаты.

Если организация применяет ориентировочные счета фактуры именно так, она не вправе использовать их в качестве подтверждающей документации в целях возмещения входящего НДС, даже если в них указана вся необходимая информация. Кроме того, на таком счете должна стоять четкая надпись: «ЭТО НЕ СЧЕТ-ФАКТУРА».

Самофактурирование:

 
Согласно системе самофактурирования покупатель самостоятельно выставляет счет-фактуру и отправляет ее копию наряду с оплатой поставщику, имеющему номер НДС.

Если Вы желаете внедрить эту систему на своем предприятии, обратитесь в местный центр по вопросам НДС, предоставьте подробную информацию о ней и объясните, по какой причине Вы желаете ее использовать. Для того чтобы получить положительный ответ, организация должна выполнить некоторые требования, например убедиться в том, что поставщик:
Согласен с применением системы самофактурирования; и
Не намерен выставлять счета-фактуры для заключения соответствующих сделок.

Квитанции об оплате:

 
Не следует путать систему самофактурирования с системой применения квитанций об оплате.

Квитанции об оплате используются в строительной промышленности вместо счетов-фактур при поставке услуг или товаров и услуг согласно договору, который предусматривает оплату в форме регулярных платежей.

В целях уплаты НДС квитанция действительна, если:
Она заверена, то есть подписана поставщиком; и
Ни обычная счет-фактура, ни документ о самофактурировании не были выставлены.

Пересылка счетов-фактур по факсу:

 
Данный способ пересылки предполагает наличие аппарата факсимильной связи как у поставщика, так и у покупателя.

Этот способ пересылки связан с риском: если аппарат факсимильной связи покупателя работает на термобумаге, то счет-фактура будет храниться недолго. Более современные модели аппаратов факсимильной связи работают на немелованной бумаге, что позволяет хранить копии так же долго, как и сами счета-фактуры.

Копии, сделанные на термобумаге, со временем портятся, в результате чего покупатель не в состоянии выполнить свои обязательства по хранению счетов-фактур в течение 6 лет.

По этой причине Управление Ее Величества по налоговым и таможенным сборам рекомендует предупреждать покупателей о том, что если используемый ими аппарат факсимильной связи работает на термобумаге, то счета-фактуры будут храниться недолго. Желательно, чтобы такое предупреждение было указано в счете-фактуре в качестве примечания, однако оно может иметь любую другую удобную для Вас форму.

Пересылка счетов-фактур по электронной почте:

 
Вы можете использовать этот способ пересылки, не соблюдая требования, которые, как правило, распространяются на организации, ведущие обмен электронными документами (ОЭД).

Но, если Вы хотите использовать электронную почту для пересылки счетов-фактур согласно системе самофактурирования, Вам следует сообщить об этом в центр по вопросам НДС. Дело в том, что существует вероятность искажения электронного сообщения в процессе пересылки, а это может привести к утрате некоторых его частей или невозможности расшифровать его. В таком случае поставщик получит документ с информацией о сумме исходящего НДС, который невозможно прочитать.

Поэтому, если в качестве способа пересылки Вы используете электронную почту, сообщите своим покупателям, что, если они получат счет-фактуру в искаженном виде, то им следует связаться с Вами. Опять-таки желательно, чтобы такое сообщение было указано в счете-фактуре в качестве примечания, однако оно может иметь любую другую удобную для Вас форму.

Исключения

 
Поставки товаров или услуг, осуществляемые компанией, которая не имеет номера НДС и не обязана его получать, не облагаются НДС. Такие поставки известны как «не подлежащие налогообложению».

Некоторые услуги не облагаются НДС, поскольку «освобождены» от него согласно законодательству. К ним относятся: предоставление денежных займов, осуществление некоторых сделок с недвижимостью (продажа и аренда земельных участков, зданий и сооружений, исключая гаражи, автостоянки и гостиницы), проведение страховых операций, а также некоторых образовательных программ и программ по повышению квалификации.

Товары и услуги, освобожденные от НДС, не являются частью налогооблагаемого оборота компании.

Если компания оказывает только те услуги, которые освобождены от налогообложения, то она, как правило, не имеет права на получение номера НДС. Если же организация имеет номер НДС и некоторые из оказываемых ею услуг освобождены от налогообложения, то, возможно, она не сможет получить компенсацию полной суммы входящего НДС.

Срок хранения учетной документации

 
Учетную документацию следует хранить по крайней мере в течение 6 лет. Если это требование доставляет Вам серьезные неудобства, связанные непосредственно с хранением документов или чрезмерными расходами, возможно, Управление Ее Величества по налоговым и таможенным сборам позволит Вам хранить некоторые учетные документы в течение менее продолжительного срока.

Особая схема для малых предприятий:

 
Для малых предприятий действует особая схема в целях оказания помощи в случае возникновения затруднений при сдаче отчета по НДС или уплате налога. Если Вы впервые не сдали отчет или не уплатили налог, то получите не Уведомление о наложении пени, а письмо с предложением о помощи. Цель этой схемы – предоставить предприятию дополнительное время для того, чтобы оно имело возможность справиться с любыми временными трудностями, прежде чем налагать на него пеню в официальном порядке. Если через год компания снова не сдаст отчет или не уплатит налог, то она получит Уведомление о наложении пени.

Как рассчитывается пеня?

 
Пеня рассчитывается как процент от суммы НДС, уплата которой была просрочена. Если компания не сдала отчет, ей начислят сумму НДС, которую она задолжала, а размер пени будет рассчитываться как процент от этой суммы.

В первый раз размер пени составит 2% от суммы просроченного налога. Затем размер пени будет постепенно увеличиваться до 5%, 10% и 15% за каждую последующую просрочку платежа в течение периода наложения пени.

ЕС и НДС:

В Европейском Союзе налог на добавленную стоимость или НДС –это общий налог на потребление с широкой базой, начисляемый на стоимость, добавленную к стоимости товаров и услуг. Он распространяется в той или иной степени на все товары и услуги, которые продаются и покупаются в целях потребления в Европейском Союзе. Экспортируемые товары и услуги не облагаются НДС и, наоборот, импортируемые товары и услуги облагаются НДС в целях создания равных условий для конкуренции на европейских рынках между европейскими и зарубежными производителями.

Налог на добавленную стоимость - это:

общий налог, который, в принципе, взимается со всех видов коммерческой деятельности, включая производство и реализацию товаров, а также оказание услуг
налог на потребление, поскольку в итоге его платит конечный потребитель. НДС не является налогом на доходы юридических лиц.
налог, который взимается в виде процентной ставки от стоимости товаров или услуг, а это значит, что фактическая сумма налога прослеживается на каждом этапе производственно-реализационной цепи.
налог, взимаемый при помощи системы вычетов, согласно которой налогоплательщик (т.е. предприятие, имеющее номер НДС) вычитает из суммы исходящего НДС сумму входящего НДС, уплаченную им при закупке товаров или услуг для своего предприятия. Этот механизм гарантирует, что налог является нейтральным независимо от количества совершаемых сделок.
налог, оплачиваемый в налоговые органы поставщиком товаров, который является «налогоплательщиком», но фактически его платит покупатель как часть стоимости товаров. Таким образом, НДС является косвенным налогом.

Налогоплательщики. В целях уплаты НДС налогоплательщик – это любое физическое или юридическое лицо (компания, партнерство и т.п.), которое реализует подлежащие налогообложению товары или услуги в ходе обычной коммерческой деятельности. Но если годовой оборот этого лица не превышает некоторую сумму, которая в каждой европейской стране устанавливается отдельно, оно не обязано взимать НДС на реализуемые товары или услуги.

Как начисляется НДС? НДС представляет собой процентную ставку от стоимости товаров или услуг, однако налогоплательщик имеет право вычесть из нее налог, уплаченный на предыдущем этапе. Это позволяет избежать двойного налогообложения и платить НДС только на стоимость, добавленную на данном этапе производственно-реализационной цепи. Таким образом, поскольку конечная стоимость товаров или услуг равна сумме стоимостей, добавленных на всех предыдущих этапах, то и конечный размер НДС равен сумме налогов, которые были уплачены на всех предыдущих этапах.

Лица, имеющие номер НДС, обязаны указывать сумму исходящего НДС в счете-фактуре. Таким образом, покупатель, если он имеет номер НДС, получает представление о том, какую сумму он может вычесть в свою очередь, а потребитель - о том, какую сумму НДС он заплатил за конечный продукт. Так обеспечивается начисление верной суммы НДС на каждом этапе. В некоторой степени такая система является саморегулирующей. Она работает следующим образом:

Пример:

Этап №1. Шахта реализует железную руду металлургическому комбинату по цене €1000 и, при условии, что ставка НДС составляет 20%, стоимость руды с учетом НДС равна €1200. Шахта должна уплатить налог в размере €200, но поскольку в течение данного отчетного периода она приобрела оборудование стоимостью €240, включая НДС в размере €40, она обязана уплатить лишь €160 (€200 минус €40). В казну уже поступили €40 и должны поступить еще €160, что в сумме составляет €200 – вот это и есть верная сумма НДС, подлежащая уплате при реализации железной руды.

Стоимость товара: €1000
НДС на реализацию железной руды: €200
НДС на закупку оборудования: €40
НДС нетто к уплате: €160

Этап №2. Комбинат уплатил НДС в размере €200. Предположим, он уплатил еще €20 в счет НДС при закупке каких-либо других товаров, например, канцелярских товаров, мебели и т.п. При продаже стали на сумму €2000 комбинат взимает плату в размере €2400, включая НДС в размере €400, вычитает из этой суммы уже уплаченный входящий НДС в размере €220 и платит в казну НДС в размере €180. Таким образом, в казну поступают эти €180 от комбината плюс €160 от шахты плюс €40, которые уплатил поставщик приобретенного комбинатом оборудования, плюс €20, которые уплатил поставщик приобретенных комбинатом канцелярских товаров/мебели.

Стоимость товара: €2.000
НДС на реализацию стали: €400
НДС на закупку руды, мебели и канцелярских товаров: €220
НДС нетто к уплате: €180

€180 (уплаченные комбинатом) + €160 (уплаченные шахтой) + €40 (уплаченные поставщиком оборудования) + €20 (уплаченные поставщиком канцелярских товаров/мебели) = €400, т.е. верная сумма НДС при реализации стали на сумму €2000.

Сфера действия и процентные ставки НДС:

 
Несмотря на то, что законодательство ЕС предусматривает, что обычная ставка НДС должна составлять по крайней мере 15%, а льготная – по крайней мере 5% (только на те товары и услуги, которые перечислены в полном списке), фактическая ставка зависит от конкретной европейской страны и категории товаров или услуг. Более того, в некоторых европейских странах реализация определенных товаров и услуг по-прежнему регулируется местным законодательством.

Наиболее надежным источником информации о текущих ставках НДС на те или иные товары или услуги в конкретной европейской стране являются органы этой страны, ответственные за вопросы НДС. Тем не менее, общую информацию о различных ставках НДС, применяемых в различных странах, можно получить из информационного документа под названием «Ставки НДС в Европейском Союзе».

НДС на импорт и экспорт:

 
В целях экспорта товаров из Европейского Сообщества в неевропейские страны экспортные сделки не облагаются НДС, а уже уплаченный входящий НДС подлежит вычету: эту льготу, дающую право вычета входящего НДС, подчас называют «нулевой ставкой». Таким образом, экспортная цена не включает остаточный НДС.

Что касается импорта, то НДС подлежит уплате в момент ввоза товаров на территорию страны, чтобы немедленно поставить их в равные условия с соответствующими товарами, производимыми на территории Европейского Сообщества. Налогоплательщики, имеющие номер НДС, смогут вычесть его при составлении следующего отчета.

НДС на товары, поставляемые в рамках ЕС:

 
Между европейскими странами не существует пограничного контроля, вследствие чего товары, реализуемые в пределах ЕС, не облагаются НДС на границах между налоговыми юрисдикциями.

Товары, поставляемые одним налогоплательщиком другому (т.е. одним лицом, имеющим номер НДС, другому), не облагаются НДС, и если они поставляются покупателю, который проживает в другой европейской стране и может назвать свой номер НДС, зарегистрированный в этой стране, то при получении товаров покупатель имеет право вычесть входящий НДС (нулевая ставка). Такие поставки товаров называются «поставками в пределах Сообщества». Номер НДС можно проверить при помощи Системы обмена информацией по НДС (VAT Information Exchange System - VIES).

Причитающаяся сумма НДС оплачивается покупателем при получении товара в стране назначения. Это называется «приобретением товара в пределах Сообщества». Покупатель сдает обычный отчет по НДС и платит налог по ставке, которая действует в стране назначения товара.

Как применяется НДС в европейских странах?

 
Применение НДС зависит от административных таможенных процедур и административной практики каждой европейской страны в рамках, установленных законодательством Сообщества.

Почему все европейские страны применяют НДС?

 
В период создания Европейского Сообщества шесть основных стран-участниц применяли различные виды косвенных налогов, большинство из которых были каскадными. Это были многоступенчатые налоги, которые взимались с действительной стоимости продукции на каждом этапе производственного процесса, вследствие чего было невозможно установить точную сумму налога, включенную в конечную стоимость того или иного продукта. В результате, всегда существовал риск, что страны-участницы будут умышленно или непредумышленно субсидировать экспортируемую ими продукцию путем завышения налогов, подлежащих возмещению при экспорте.

Было очевидно, что для создания единого эффективного европейского рынка требовалась нейтральная и прозрачная система налогообложения, которая гарантировала бы нейтральность налога и позволяла бы вычитать точную сумму налога при экспорте продукции. Как уже говорилось в разделе об НДС на импорт и экспорт, применение НДС гарантирует, что экспортируемые товары полностью освобождены от этого налога.

История применения НДС в Европейском Союзе до 1993 года. 11 апреля 1967 г. были приняты две первые Директивы по НДС, которые предусматривали введение общего многоступенчатого, но некумулятивного налога на оборот, который должен был заменить все прочие налоги на оборот в европейских странах. Тем не менее, две первые Директивы сформулировали лишь общие принципы системы и оставили право определять сферу действия НДС и структуру процентной ставки за самими странами.

Только 17 мая 1977 г. была принята Шестая Директива по НДС, которая устанавливала единую сферу действия налога. Директива предусматривала, что НДС, вносимый каждой страной-участницей в активы Сообщества, можно подсчитать. Несмотря на это, она все еще позволяла странам-участницам пользоваться всевозможными исключениями и отклонениями от стандартной сферы действия НДС. Более того, она не устанавливала размер процентных ставок НДС, которые бы действовали в странах-участницах, в результате чего они заметно различаются даже сегодня. В настоящее время уровень обычной процентной ставки НДС колеблется в пределах от 15% до 25% (максимальный уровень основан на политических обязательствах), и каждая страна-участница имеет право ввести в действие 1 или 2 льготные ставки в размере не менее 5%. В Соединенном Королевстве и Ирландии действует ряд временных отклонений, например, нулевая ставка. Таким образом, Сфера действия НДС все еще зависит от каждой отдельной страны-участницы.

Единый рынок и НДС – с 1993 по настоящее время:

 
Создание единого рынка в 1993 г. привело к отмене контроля на налоговых границах. Чтобы достичь этого, Европейская комиссия предложила перейти от системы, «ориентированной на страну назначения товара», существовавшей до 1993 г., согласно которой НДС взимался по ставке, действовавшей в стране проживания покупателя, к системе, «ориентированной на страну происхождения товара», при которой НДС взимался бы по ставке, действующей в стране проживания продавца. Это действительно позволило бы отменить налоговые границы в рамках ЕС.

Однако для стран-участниц это было неприемлемо, поскольку ставки НДС были слишком разными, и не было адекватного механизма перераспределения поступлений НДС, который мог бы отразить действительный уровень потребления.

Поэтому до тех пор, пока не будут созданы необходимые условия, в Европейском Сообществе действует переходная система НДС, которая объединяет в себе различные налоговые системы при отсутствии пограничного контроля. Тем не менее, цель остается прежней – прийти, в конечном итоге, к единой системе НДС, при которой налог будет взиматься продавцом, т.е. к системе, ориентированной на страну происхождения товара. Переходная система ориентирована на страну происхождения товара, если речь идет о физических лицах. При закупке товара они имеют право платить НДС в любой стране-участнице ЕС и ввозить его в страну проживания без необходимости платить налог повторно. Однако из этого общего правила есть некоторые исключения (к примеру, дистанционная торговля или приобретение нового транспортного средства). К сделкам между налогоплательщиками, имеющими номер НДС, все еще применяется система, ориентированная на страну назначения товара.